如何让年终奖“红包”更鼓？

如何让年终奖“红包”更鼓？

想要拿到好的年终奖税“红包”，就要对新税法有一个全面的了解。比如，纳税人除奖金外，综合收入较少，但基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等当年可以扣除的扣除金额相对较大。选择将奖金纳入综合所得税也可能有助于减轻整体税收负担。目前已有多家企业陆续发放年终奖。与往年不同，今年的年终奖是在新税法正式实施的背景下发放的。近日，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》)发布，明确了全年一次性奖金等优惠政策的衔接。个人获得全年一次性奖金且符合相关规定的，在2021年12月31日前，可选择不并入或并入当年综合所得进行计税。面对几种选择，如何优化税收安排，让年终奖的“红包”更鼓鼓？《经济日报》记者采访财税专家，帮助大家。

熟知政策。

“在新税法实施的背景下，如果新税制按年征收综合所得，全年一次性奖金将并入当年综合所得，不需要特殊处理。但为稳定纳税人税负，现行居民个人获得全年一次性奖金的税收政策将延续至2021年12月31日。纳税人可以选择使用该政策，也可以根据税负合并当年综合所得计算纳税。”中国社会科学院财经研究所研究员张斌告诉记者。

想要拿到好的年终奖税“红包”，就要对新税法有一个全面的了解。新税法于2019年1月1日生效。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项劳务收入纳入综合征税范围，按年征税。提高起征点，增加特殊附加扣除，使纳税人税负普遍减轻，税收公平得到更好体现。

普华永道中国个人所得税服务管理合伙人朱金华向记者列出了一组对比数据：假设员工分别在2018年2月和2019年2月获得了相同的年度一次性奖金，2019年的税收较2018年减少了69%:3.6万元；14.4万元年终奖补税额减免59%；30万元年终奖补税额减免21%；42万元年终奖税额减免1.6%；66万元年终奖税额减0.8%；96万元年终奖税额减0.5%；100万元的年终奖减少0.4%。

“可以看出，由于全年一次性奖金税收优惠政策的转移、新税法下综合所得税率表税率结构的调整以及税率区间的扩大，上述例子中相同金额奖金的税负将在2019年单独计税时有所减轻。但由于较低税率水平由3%大幅扩大至20%，额度相对较低，适用于较低税率的奖金税负担大幅降低。”朱金华分析道。

中国国际税务研究院学术委员、院长王维卿也认为，新政策将全年一次性奖金的过渡性政策合理化，有利于新税法的顺利实施和改革红利的充分释放。

学会计算清楚。

在新政策下，你如何计算你的年度奖金税？据了解，居民个人获得全年一次性奖金且符合要求的，在2021年12月31日前不纳入当年综合收益。全年一次性奖金收入除以12个月取得的金额，根据通知所附按月折算的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除额，单独计算纳税。公式为：应纳税额=年一次性奖金

这里补充一点知识。快速扣除是指在按照超额累进税率计算税款时，简化应纳税额计算的数据。因为超额累进税率需要把一笔收入分成几个部分，不同部分的收入按不同的税率计算，然后累加，比较复杂。因此，为了方便操作，快速扣除是提前计算的。当然，没有必要快速计算扣款。纳税人按照分级税率逐一计算，结果是一样的。

如果选择年终奖并入当年综合收益，应该如何计算？王维卿说，以2019年1月1日某员工获得年终奖3万元为例。他月薪一万，三险一金月薪1200。6笔专项附加扣除中，他只满足了子女教育扣除(每个孩子每月1000元)，除了工资和年终奖，他没有其他收入。在选择将年终奖纳入当年综合所得税的情况下，参照居民个人工资薪金所得预扣预缴适用的个人所得税扣缴率表，2019年度应纳税额为：(月工资12年基本扣除6万元-月三险一金12-子女教育专项附加扣除12年终奖)适用税率-速算扣除。一共是3840元。

“注意，因为年终奖是并入当年综合所得税的，这里计算的数字就是工资和年终奖要缴纳的税款总数。”王维卿说。

扣除的整体考虑。

“面对全年一次性奖金是否纳入当年综合所得税的选择，纳税人应根据自己当年的综合收入和可抵扣项目的具体情况，做出合理判断。”朱锦华建议，如果奖金以外的综合所得较少，且当年可以扣除的基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等扣除金额较大，选择将奖金纳入综合所得税，也可能是对整体税负更为优化的处理方式。

为了最大化年终奖税的“红包”，需要统筹考虑所有的扣除项目。《个人所得税专项附加扣除暂行办法》显示，在子女教育方面，纳税人子女3岁至全脱产教育阶段的费用，按每个子女每月1000元标准扣除；继续教育方面，纳税人取得学历继续教育的，按每月400元标准扣除，取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，领取36。

00元标准扣除。在大病医疗方面，纳税人或其配偶、未成年子女医保目录范围内自付的医药费用超过1.5万元部分，在每年8万元限额内据实扣除。在住房贷款利息方面，纳税人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出按每月1000元标准扣除。在住房租金方面，按所在城市不同，分别按每月800元、1100元、1500元标准扣除。在赡养老人方面，独生子女按每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹按照每月2000元标准分摊扣除，但每个人的分摊额度不能超过1000元。

朱锦华建议，全年一次性奖金政策过渡期间，纳税人应根据自身情况评估确定是否应将其并入综合所得或是选择单独计算。考虑到扣缴义务人通常会在个税预扣缴申报期间将纳税人取得的全年一次性奖金与其他工资薪金收入分开并单独计税，纳税人如需要通过汇算清缴选择将其并入综合所得计税的，应在次年6月30日前完成汇算清缴申报，确保及时取得退税。

“与此同时，企业和员工需要进一步评估这些政策调整对于员工整体薪酬和具体个案的税负影响，寻求优化方案。此外，对于有过渡期安排的政策，也应持续关注并适时进行应对，在必要时寻求专业人士的建议和帮助。”朱锦华说。

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