科技成果转化为现金享受税收优惠需要注意什么？

科技成果转化为现金享受税收优惠需要注意什么？

近日，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》号文(财税〔2018〕58号，以下简称58号文)，明确自2018年7月1日起，非营利性科研机构和高等学校对科技人员的职务科技成果转化收入给予的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资薪金收入”，并计入个人收入那么，这个规定的背景是什么？有哪些值得关注的亮点？具体应用时需要注意哪些事项？

拓宽优惠范围。

为了鼓励科技成果转化，国家长期以来给予科技人员个人所得税优惠。1999年，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》号文(财税字〔1999〕45号)，规定高校和科研机构在科技成果转化中，应当以股权形式奖励科技人员，暂不征收个人所得税。

虽然上述政策考虑到科研人员的实际困难，将纳税义务推迟到支付股息或取得股权转让收入的阶段，但在实践中并不广泛适用。很多高校更习惯于给科技成果转化者现金奖励。根据个人所得税相关规定，对于超过8万元的现金奖励(不含其他工资性收入、免税收入、费用扣除标准、年度一次性奖金等。)，科技人员需要以工资、薪金所得为基数一次性征收45%的个人所得税，负担沉重，严重影响了科技人员转化科技成果的积极性。

58号文件的颁布，是对原有政策的必要补充，将税收优惠的范围从原来的限于股权优惠扩大到现金优惠，使优惠的范围更广、更有依据。

有许多新规则。

58号文件是一项新规定，提供了许多好处。

一是优惠涵盖多种形式的成果转化。58号文件规定的科技成果转化既包括所有权转移(成果转让)，也包括使用权转移(许可成果转让)，无论科技成果转化形式如何，奖励主体均可享受优惠待遇。

第二，折扣可以按月分摊。58号文件规定，科技人员因科技成果转化获得的符合条件的现金奖励，可在3年(36个月)内发放。这意味着大额奖金可以共享和征税，从而大大减轻了税收负担。例如，小王获得了500万元的现金奖励。在不考虑其他工资收入和免税收入的情况下，他在领取奖励的当月必须一次性缴纳个人所得税111.15万元；根据新规定，500万元的奖励可在36个月内发放。小王将每月奖励的50%计入当月“工资薪金收入”，依法缴纳个人所得税，每月缴纳1.88万元，共计67.68万元。与原规定相比，可节税43.47万元，减轻税负39%。同时，按月纳税也减轻了纳税人筹集大量资金的压力。

第三，优惠涵盖新规出台前未分配的收入。58号文件规定，2018年7月1日前取得的科技成果转化收入，以及2018年7月1日至2021年6月30日给予科技人员的现金奖励，也可以适用于符合条件的人员。这种优待是多余的

国家设立的科研机构和大学要同时满足两个条件：一是要用财政资金设立，二是要获得《事业单位法人证书》。

非营利性科研机构应同时满足三个条件：一是取得《民办非企业单位登记证书》；二是《民办非企业单位登记证书》记载的经营范围属于“科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评价”的范围；三是取得企业所得税非营利组织免税资格。

非营利性高校应同时满足四个条件：一是取得《民办非企业单位登记证书》，二是取得《民办学校办学许可证》，三是《民办学校办学许可证》记载的学校类型为“高等学校”，四是取得企业所得税非营利组织免税资格。

二是科技人员要符合要求。58号文件规定，可享受优惠待遇的科技人员，是指在非营利性科研机构和高校任职期间，为完成或转化科技成果做出重要贡献的人员。非营利性科研机构和高等学校应当按照中华人民共和国科技部、财政部、国家税务总局制定的公示办法公示名单及相关信息(国防专利转化除外)。未经公示人员不得享受税收优惠。

三是转化的科技成果范围明确。58号文件列举了五类科技成果，分别是专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种权。同时还规定了通用条款——中华人民共和国科技部、财政部、国家税务总局认定的其他技术成果。

第四，成果转化合同应按要求进行登记。58号文件规定，成果转化合同应当按照《技术合同认定登记管理办法》在技术合同登记机构审查登记，取得技术合同认定登记证书。以合肥为例，目前合同登记采用“网上提交材料现场办理”的方式。申请人可登录国家技术合同认定登记系统上传材料，再选择安徽省科技研发中心或合肥市科技创新公共服务。

务中心作为受理机关，最后按提示到受理机关取件即可。简单合同可即办，复杂合同可在一周之内办结。

第五，科技成果现金奖励应独立核算，不得与正常工资、奖金混同。一旦混同，将无法享受税收优惠。

标签：

版权声明：本文由用户上传，如有侵权请联系删除！