进项税额转出的会计分录怎么做

进项税额转出在企业的财务处理中是一个比较常见的操作，通常涉及到企业购进货物或服务后用于非应税项目的情况。比如，将外购材料用于职工福利等。下面是一篇关于进项税额转出会计分录的文章：

进项税额转出的会计处理

在企业的日常运营中，有时会遇到需要将已经作为进项税额抵扣的部分重新转出的情况，这通常是因为这些货物或服务最终没有被用于应税项目。按照中国的增值税法规，这类情况下需要将相应的进项税额从“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目转出至“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。

一、进项税额转出的基本概念

进项税额转出是指企业购买的货物或接受的服务原本可以作为进项税额进行抵扣，但由于某些原因（如用于集体福利、个人消费等），这部分进项税额不能继续作为当期销项税额的抵扣，因此需要将其从可抵扣的进项税额中转出。

二、会计分录示例

假设一家企业在月初购入一批原材料，金额为10,000元，对应的增值税率为13%，则该批原材料的进项税额为1,300元。但到了月末，这批原材料因某种原因被用于职工福利，不再符合进项税额抵扣条件。此时，会计处理如下：

1. 原始采购时：

- 借：原材料 10,000元

- 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1,300元

- 贷：银行存款 11,300元

2. 将进项税额转出时：

- 借：应付职工薪酬 1,300元

- 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1,300元

这里需要注意的是，“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的借方记录了不能抵扣的进项税额，而贷方则反映了这部分税款的转出情况。同时，根据实际情况调整相关成本费用科目，例如上例中的“应付职工薪酬”。

三、总结

正确处理进项税额转出对于保证企业的财务报表准确性和遵守税法规定至关重要。企业在处理此类业务时，应仔细核对每笔交易的具体用途，并及时调整账务处理，确保会计信息的真实性和完整性。此外，不同企业的具体情况可能有所不同，在实际操作中还需结合具体业务和当地税务机关的要求来灵活应对。

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